摘要:贈品在生活中是非常常見的,企業(yè)在銷售產(chǎn)品時會贈送給顧客一些小禮品,這些禮品被稱為贈品。贈品進項稅額是否可以抵扣一直是企業(yè)和會計師關(guān)注的問題。本文從稅法的角度出發(fā),詳細分析贈品進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定和注意事項,請看以下正文。
一、贈品進項稅額可以抵扣嗎?
可以抵扣。贈品是企業(yè)為了促銷而免費贈送給顧客的一些小禮品,如小玩具、贈品卡、小樣等。對于企業(yè)來說,贈品是一種營銷手段,可以提高產(chǎn)品的銷售量和品牌知名度。但是,對于會計和稅務(wù)人員來說,贈品的進項稅額是一個需要謹慎處理的問題。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為,視同銷售貨物,其購進貨物的進項稅額可以抵扣。
二、贈品進項稅額抵扣條件
1、一般納稅人的商業(yè)企業(yè)將其購進的商品作為禮品贈送,按照規(guī)定計提了銷項稅額,如果購買該商品時取得了增值稅專用發(fā)票,進項稅可以抵扣。
2、贈品是與企業(yè)正常經(jīng)營活動有關(guān)的,可以作為企業(yè)成本計入稅前扣除。
同時,需要注意以下幾點:
1、對于贈品的進項稅額抵扣,應(yīng)當按照實際支付的進項稅額計算;
2、對于贈品的購進發(fā)票,應(yīng)當與銷售發(fā)票相對應(yīng),并在銷售發(fā)票上注明贈品的名稱、數(shù)量、單價和金額等信息;
3、對于贈品的發(fā)放,應(yīng)當有相應(yīng)的記錄和憑證,并與銷售記錄相對應(yīng)。
三、贈品的賬務(wù)處理
購買禮品贈送通過營業(yè)外支出科目核算,營業(yè)外支出增加計入借方核算,同時會導致貨幣資金減少,資產(chǎn)減少計入貸方核算,賬務(wù)處理如下:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
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